Денежные подарки к Новому году

Приближается Новый год, и работодатели хотят поздравить своих работников. Не всегда легко подобрать подарок для каждого, особенно если компания большая, поэтому многие считают, что лучше подарить деньги, а работник сам выберет подарок. В этой статье мы максимально лаконично рассмотрим различные варианты «денежных подарков» к Новому году и их налогообложение, чтобы вы смогли выбрать наиболее подходящий для вас вариант.

ПОДАРКИ ДЕНЬГАМИ

Итак, подарок может быть выдан работникам деньгами. Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) такой подарок не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если он не превышает 4000 руб. (при условии, что в течение года других подарков работнику не вручали).

Данная сумма выплачивается работнику из чистой прибыли организации, то есть она не учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Если подаренная сумма превышает 3000 руб., то договор дарения должен быть заключен в письменной форме (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ).

Согласно разъяснениям государственных органов подарки работникам по договорам дарения, заключенным в письменной форме, не облагаются страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19, от 19.05.2010 № 1239-19). Следовательно, если передача подарка не оформлена документально, то взносы следует начислить.

Отсюда можно сделать вывод, что выдачу подарка работникам следует оформлять письменно (составлять договор дарения).

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Выданная работникам к празднику материальная помощь облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь, выданная к праздникам, не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование в случае, если ее размер не превышает 4000 руб. за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 29.02.2012; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ). Суммы материальной помощи, превышающие 4000 руб., облагаются взносами на обязательное социальное страхование на общих основаниях.

Аналогичные правила действуют и в отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от 29.02.2012; далее — Федеральный закон № 125-ФЗ)).

При расчете налога на прибыль материальная помощь, выданная работникам, не учитывается в налоговой базе (п. 23 ст. 270 НК РФ).

ПРЕМИИ

Работодатель может выплатить работникам организации премию по следующим основаниям:

• к празднику;
• по итогам работы за год, за выслугу лет и т. п.

Все указанные виды премий включаются в совокупный доход работника и облагаются НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Премии по итогам работы за год или за выслугу лет относятся к начислениям стимулирующего характера, то есть:

1) на них следует начислять страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от № 212-ФЗ);

2) на них следует начислять страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ);

3) они учитываются для целей расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Так как премии, выплачиваемые к праздникам, то есть не в связи с производственными результатами, нельзя отнести к подобным начислениям, то их не рекомендуется учитывать в налоговых расходах, даже если они предусмотрены локальным нормативным актом организации.

Страховые взносы (как во внебюджетные фонды, так и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) начислять на них следует, так как они отсутствуют в перечне необлагаемых выплат (ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 Федерального закона № 126-ФЗ).

И. Б. Ланина, аудитор