|
|
ПОМОГИТЕ!
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
 КРИСТИНА (гость) |
| |
| НАУЧИТЕ СЧИТАТЬ КОМПЕНСАЦИЮ НА ПРИМЕРЕ! |
| |
|
Бэйлис[e-mail скрыт]
Российская Федерация
|
|
| Поищите аналогичную тему по поиску |
| |
|
КРИСТИНА (гость)
|
|
| да, за неиспользованный отпуск при увольнении!? |
| |
|
МАРУСЯ[e-mail скрыт]
Российская Федерация, город без дорог
|
|
| http://kadrovik-info.ru/topic/4155/ прочитай здесь! Тут все ОЧЕНЬ подробно описано!!!!! |
| |
|
|
цените каждый день! Жизнь прекрасна!))
|
|
|
Глава 1. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА
СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА, СОХРАНЯЕМОГО
НА ПЕРИОД ОТПУСКА
Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитываются исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев.
Впрочем, в ст. 139 Трудового кодекса РФ есть норма, которая позволяет установить для целей определения отпускных иной период. Правда, есть существенная оговорка: выбранный порядок не должен ухудшать положения сотрудников. Поэтому придется сравнивать, какая сумма отпускных больше: рассчитанная исходя из периода в 12 календарных месяцев или из установленного в организации периода. Да и непонятно, какое среднее число календарных дней месяца брать в расчет в этом случае.
1.1. Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка
В расчет среднего заработка включают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Согласно п. 2 Положения к таким выплатам относятся:
- зарплата по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за выполненную работу, или комиссионное вознаграждение;
- зарплата, выданная в неденежной форме;
- денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
- денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
- начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
- зарплата преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
- зарплата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну <1>, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
- вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений (размер такого вознаграждения установлен Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2005 г. N 850);
- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
- другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
--------------------------------
<1> Перечень сведений, составляющих государственную тайну, утвержден Указом Президента РФ 30 ноября 1995 г. N 1203.
Добавим, что в п. 3 Положения теперь прямо сказано, что выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) в расчет среднего заработка включать не надо.
1.2. Общий порядок расчета среднего заработка
Средний заработок определяют так. Складывают зарплату за последние двенадцать календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Затем результат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4. Таким образом получают среднедневной заработок. Для расчета отпускных эту величину умножают на календарное число дней отпуска.
Пример. С 14 января 2008 г. сотруднику предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Таким образом, расчетный период - с 1 января по 31 декабря 2007 г. Предположим, что весь период был отработан полностью. За это время сотруднику начислена заработная плата, равная 78 664 руб.
Среднедневной заработок сотрудника составил:
78 664 руб. : 12 мес. : 29,4 дн. = 222,97 руб.
А отпускные таковы:
222,97 руб. x 28 дн. = 6243,16 руб.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящейся на отработанное время (п. 11 Положения). При этом из расчетного периода исключаются выходные и нерабочие праздничные дни. Согласно ст. 112 Трудового кодекса РФ нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются:
1, 2, 3, 4 и 5 января - Новогодние каникулы;
7 января - Рождество Христово;
23 февраля - День защитника Отечества;
8 марта - Международный женский день;
1 мая - Праздник Весны и Труда;
9 мая - День Победы;
12 июня - День России;
4 ноября - День согласия и примирения.
Пример. Работница фармакологического предприятия, которая работает с 2001 г., с 6 февраля до конца мая 2008 г. изготавливала сухие концентраты из лекарственных трав. А затем ее перевели в цех, где производят травяные настойки и капли. 4 сентября сотрудница взяла отпуск - 28 календарных дней. Вместе с основным отпуском ей полагается дополнительный.
Те, кто изготавливает сухие концентраты из трав, имеют право на дополнительный отпуск - 6 рабочих дней в год, а сотрудники, производящие настойки и капли, - 12 рабочих дней в год.
Продолжительность дополнительного отпуска сотрудницы в рабочих днях за работу в цехе, где изготавливаются концентраты:
6 дн. : 12 мес. x 4 мес. = 2 дн.
А за время, которое сотрудница проработала в цехе по изготовлению настоек и капель, ей причитается дополнительный отпуск:
12 дн. : 12 мес. x 3 мес. = 3 дн.
Таким образом, работнице дополнительно полагается 5 рабочих дней (2 + 3). Общая продолжительность ее отпуска составляет 28 календарных и 5 рабочих дней. Предположим, что расчетный период отработан полностью. В этом периоде 249 рабочих дней. А заработала сотрудница за это время 59 595 руб.
Рассчитаем отпускные за основной отпуск. Средний заработок составит 168,92 руб. (59 595 руб. : 12 мес. : 29,4). А отпускные 4729,76 руб. (168,92 руб. x 28 дн.).
Теперь определим, сколько нужно заплатить за дополнительный отпуск - 1196,69 руб. (59 595 руб. : 249 дн. x 5 дн.). То есть всего сотруднице надо заплатить 5899,45 руб. (4729,76 + 1169,69).
1.3. Периоды, исключаемые из расчетного периода
Согласно п. 5 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда сотрудник:
- получал средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
- получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- освобождался в других случаях от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Теперь к изменениям. По новым правилам в расчет надо включать перерывы для кормления ребенка и начисленный за это время средний заработок. Напомним: работающим женщинам, у которых есть дети в возрасте до полутора лет, организация обязана предоставлять перерывы в работе для кормления ребенка. В каком порядке это делается, сказано в ст. 258 Трудового кодекса РФ. Во-первых, женщина может отлучаться с работы не менее чем на 30 минут через каждые три часа непрерывной работы или чаще. Время перерыва на питание и отдых самой женщины (обед) считается отдельно. Сотрудница может увеличить свой обед за счет перерывов на кормление ребенка. Для этого достаточно написать заявление в бухгалтерию. Другой вариант - суммировать и перенести положенные женщине перерывы на кормление на начало или на конец рабочего дня, сократив его. Однако бухгалтер предприятия должен включать перерывы на кормление в рабочее время и начислять зарплату за эти часы в размере среднего заработка. Основанием для переноса всех перерывов на кормление на утро или на вечер служит опять же заявление женщины. Если у молодой мамы двое или более детей в возрасте до полутора лет, то она имеет право на одночасовые перерывы через каждые три часа непрерывной работы.
И еще: в новом порядке из перечня, исключаемого из расчетного периода, убрали пункт, по которому не включались в расчет дни отдыха (отгулы) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации. Другими словами, по новым правилам дни межвахтового отдыха и начисленные за это время суммы учитываются при расчете среднего заработка.
Если за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, сотрудник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения о средней зарплате, то средний заработок считают исходя из заработной платы, начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Пример. Сотрудница устроилась на работу в компанию в 2004 г. С 1 марта 2006 г. на основании больничного листка ей предоставлен отпуск по беременности и родам сроком на 140 календарных дней. Затем сразу же, с 19 июля 2006 г. женщина пошла в отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Отсидев полтора года, сотрудница решила выйти на работу. Однако сразу с первого же дня, это с 18 января 2008 г., решила уйти в очередной оплачиваемый отпуск сроком на 28 календарных дней.
В данном случае расчетный период для подсчета отпускных: январь - декабрь 2007 г. Однако в это время она находилась в отпуске по уходу за ребенком. А этот период на основании п. 5 Положения исключается из подсчета. Таким образом, в расчет войдут следующие 12 календарных месяцев - то есть январь - декабрь 2006 г. Однако в этом периоде время начиная с 1 марта 2006 г. также надо исключить (это периоды отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком). Таким образом, средний заработок определяется исходя из зарплаты и календарных дней января и февраля 2006 г.
Согласно п. 7 Положения, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Ну а если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада). Об этом сказано в п. 8 Положения.
Глава 2. ОТДЕЛЬНЫЕ СЛУЧАИ РАСЧЕТА СРЕДНЕГО
ЗАРАБОТКА В РАЗЛИЧНЫХ СИТУАЦИЯХ
2.1. Расчетный период отработан не полностью
Довольно редко бывает, что сотрудник отрабатывает период полностью. Ведь он ходит в отпуск, ездит в командировки или болеет. Календарные дни в неполных месяцах теперь рассчитываются по новым правилам. Они сформулированы в п. 10 Положения.
Чтобы определить число календарных дней, которое нужно взять в расчет среднего заработка, среднемесячное число календарных дней (29,4) делят на количество календарных дней этого месяца. Результат умножают на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Чтобы определить этот показатель, из общего количества календарных дней в данном месяце нужно вычесть календарные дни, которые приходятся на время, исключаемое из расчетного периода.
По старым правилам действовали по-другому. Если сотрудник отработал расчетный период не полностью, то, чтобы рассчитать такие календарные дни, фактически отработанные дни умножали на соответствующий коэффициент. Причем коэффициент зависел от того, какая рабочая неделя была установлена на предприятии. Так, если 5-дневная рабочая неделя, то применялся коэффициент 1,4. При 6-дневной рабочей неделе применялся коэффициент 1,2.
Пример. С 11 февраля 2008 г. сотруднице предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Значит, расчетный период - с 1 февраля 2007 г. по 30 января 2008 г. Оклад сотрудницы 7000 руб. В августе в течение трех дней была в командировке, а с 6 по 10 сентября включительно сидела на больничном. Кроме того, 18 и 21 сентября сотрудница брала отпуск за свой счет.
Всего за расчетный период (без учета больничного и зарплаты за время командировки) сотруднице выплатили 79 548 руб.
Новый порядок:
Определим число календарных дней, которые необходимо взять в расчет, в не полностью отработанных месяцах:
- в августе 2007 г. - 26,55 дн. (29,4 : 31 x (31 - 3));
- в сентябре 2007 г. - 20,58 дн. (29,4 : 30 x (30 - 9));
79 548 руб. : (29,4 дн. x 10 мес. + 26,55 дн. + 20,58 дн.) = 233,19 руб.
То есть сумма отпускных составит:
233,19 руб. x 28 дн. = 6529,32 руб.
Старый порядок:
В августе сотрудница отработала 20 дней (23 - 3), это будет 28 календарных дней (20 дн. x 1,4). А в сентябре - 13 дней, или 18,2 календарных дня (13 дн. x 1,4).
Таким образом, среднедневной заработок сотрудницы равен:
79 548 руб. : (29,4 дн. x 10 мес. + 28 дн. + 18,2 дн.) = 233,83 руб.
За время отпуска работнице начислят:
233,83 руб. x 28 дн. = 6547,24 руб.
Если отпуск предоставляется в рабочих днях, то возникает вопрос, как в этом случае рассчитать дни в не полностью отработанных месяцах? В данном случае действует тот же порядок, как если бы месяц был отработан полностью. Пункт 11 Положения не предусматривает какого-то особенного порядка расчета календарных дней в этом случае. То есть фактическую начисленную в период действия трудового договора заработную плату необходимо разделить на число рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на фактически отработанное время.
При этом, как мы уже говорили, из расчетного периода надо исключить выходной, праздничные нерабочие дни, а также иные дни в соответствии с п. 5 Положения (дни болезни, командировок, отпуска и т.п.).
2.2. Расчет отпускных
при суммированном учете рабочего времени
Суммированный учет рабочего времени представляет собой систему работы, при которой сотрудник несколько дней работает, а затем столько же дней отдыхает. Надо сказать, что в п. 13 Положения сказано, что при расчете среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок. Правда есть оговорка: исключение составляют случаи определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.
То есть Положением специального порядка расчета среднего заработка для таких работников не предусмотрено. То есть действуют общие правила: фактическую зарплату сотрудников в расчетном периоде делят на 12 и на 29,4. А как быть, если месяц отработан не полностью? Тут также действует обычный порядок: среднемесячное число календарных дней (29,4) делят на количество календарных дней этого месяца и умножают на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. Чтобы определить этот показатель, из общего количества календарных дней в данном месяце нужно вычесть календарные дни, которые приходятся на время, исключаемое из расчетного периода. При этом не имеет значения, сколько рабочих часов сотрудник фактически отработал в том или ином рабочем дне и сколько ему было предоставлено выходных.
В прошлом году также применялся общеустановленный порядок на основе среднего дневного заработка, который в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Надо сказать, что именно к такому выводу пришел и Верховный Суд РФ в Решении от 13 июля 2006 г. N ГКПИ06-637. Такие же разъяснения приведены и в Письме Минздравсоцразвития России от 27 августа 2007 г. N 2608-17.
2.3. Если зарплата изменилась
В п. 16 Положения устанавливаются правила подсчета среднего заработка при повышении зарплаты, тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения. В этом случае средний заработок сотрудников повышается в следующем порядке:
- если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты. Они рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение) каждого из месяцев расчетного периода;
Пример. Работнику предоставляется очередной отпуск с 6 ноября по 3 декабря 2008 г. включительно продолжительностью 28 календарных дней. Предположим, что расчетный период - с 1 ноября 2007 г. по 31 октября 2008 г. отработан полностью. Начислена заработная плата: с ноября 2007 г. по август 2008 г. - 17 000 руб., а в сентябре и октябре 2007 г. - 19 550 руб. То есть с сентября сотрудникам организации повысили оклад на 15 процентов.
Средний дневной заработок будет таким:
(17 000 руб. x 10 мес. x 1,15 + 19 550 руб. + 19 550 руб.) : 12 мес. : 29,4 = 664,97 руб.
Сумма выплаченных отпускных составит:
664,97 руб. x 28 дн. = 18 619,16 руб.
- если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;
Пример. Изменим условия предыдущего примера.
Предположим, что повышение окладов произошло с 1 ноября 2008 г., то есть до того, как сотрудник ушел в отпуск, но не в расчетном периоде. Средний дневной заработок будет таким:
204 000 руб. x 1,15 : 12 мес. : 29,4 = 664,97 руб.
Сумма выплаченных отпускных составит:
664,97 руб. x 28 дн. = 18 619,16 руб.
- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада, денежного вознаграждения) до окончания указанного периода.
Пример. Еще раз изменим условия предыдущего примера.
Предположим, что повышение окладов произошло с 13 ноября 2008 г., то есть когда сотрудник был в отпуске. Таким образом, 7 дней отпуска оплачиваются по старому окладу, а остальные (21 день) - по новому.
Среднедневной заработок - 578,23 руб. (204 000 руб. : 12 мес. : 29,4). То есть отпускные за 7 дней таковы:
578,23 руб. x 7 дн. = 4047,61 руб.
А за оставшийся 21 день сотруднику должны заплатить:
578,23 руб. x 21 дн. x 1,15 = 13 964,25 руб.
Всего же отпускные составят:
4047,61 руб. + 13 964,25 руб. = 18 011,86 руб.
Ранее особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты устанавливались п. п. 15 и 16 старого Положения. И порядок расчета среднего заработка не отличался от введенного. Изменения коснулись вида выплат, которые нужно включить в расчет среднего заработка.
По новым правилам если в организации повышаются тарифные ставки или оклады, то средний заработок увеличивается также на сумму выплат, которые установлены к этим тарифам и окладам в фиксированном размере (проценты, кратность). О каких выплатах идет речь в данном случае? Ну скажем, о премиях, которые определяются в зависимости от коэффициента трудового участия или за достижение определенных показателей, надбавки за выполнение плана, доплаты за выслугу лет (как правило, они установлены в процентах к окладу в зависимости от стажа работы сотрудника в компании) и т.п.
Пример. Оклад работника составляет 20 000 руб. Кроме того, Положением о заработной плате ежемесячно ему положена доплата в размере 10 процентов от суммы оклада. В этом случае при индексации зарплаты в расчет среднего заработка войдут как увеличенный оклад, так и сумма доплаты.
Если для выплат, установленных к тарифам и окладам, предусмотрен диапазон значений, то они к среднему заработку не прибавляются. Кроме того, средний заработок не повышается на выплаты, которые установлены в абсолютном размере. Приведем пример такой выплаты. Скажем, премия, установленная конкретным сотрудникам.
Пример. Работник получает оклад, равный 17 000 руб. В зависимости от достигнутых результатов он может рассчитывать на ежемесячную выплату в размере от трех до пяти окладов. При повышении среднего заработка в расчет войдет только оклад. Сумма доплаты не пересчитывается, так как она установлена в диапазоне значений.
2.4. Учет премий при расчете среднего заработка
2.4.1. Если расчетный период отработан полностью
При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке (п. 15 Положения):
а) ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
б) премии и вознаграждения за период работы, который превышает один месяц, учитываются в месяце их начисления за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода.
Если же период, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то такая премия включается в расчет в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. То есть, как и раньше, при расчете отпускных учитываются только четыре квартальные премии, даже если в расчетный период попало пять премий. Какие конкретно из начисленных квартальных премий брать в расчет - большие по сумме или последние четыре из начисленных, следует оговорить в коллективном договоре или другом документе организации. Если же, например, премия начислена за два года, то учесть ее можно в размере 1/24 за каждый из 12 месяцев расчетного периода;
в) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения. Теперь годовую премию, начисленную за прошлый год, на каждый месяц отчетного периода распределять не нужно. Другими словами, всю сумму годовой премии, которая относится к предшествующему календарному году, учитывают при расчете среднего заработка в полном объеме. Такая выплата включается в расчет независимо от того, когда начислена. Главное условие: расчетный период должен быть отработан полностью и из него не должны исключаться периоды, предусмотренные п. 5 Положения.
По старым правилам вознаграждения по итогам работы за предшествующий календарный год учитывались при расчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода и также независимо от времени начисления (п. 14 старого Положения).
Добавим, что разовые премии сотрудникам к праздничным дням не нужно учитывать при расчете отпускных. Такие поощрения не могут являться видами выплат, подходящими под определение "система оплаты труда работников". Поэтому учитывать их при расчете отпускных не нужно (п. 3 Положения).
2.4.2. Если расчетный период отработан не полностью
Если сотрудник не полностью отработал время, приходящееся на расчетный период, или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период. Исключение составляют вознаграждения, начисленные за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.). То есть если премия начислена не в полном объеме, а исходя из отработанного времени, то ее не надо снова делить пропорционально отработанному времени, учтенному в расчетном периоде. Если же премия начислена за все отработанное время, но какие-то периоды исключались из него в соответствии с п. 5 Положения, то перерасчет сделать придется.
По старым правилам бухгалтер, рассчитывая средний заработок, должен был пересчитывать любые премии за неполные месяцы, даже если они были начислены с учетом фактически отработанного времени. Правда, Верховный Суд РФ в Решении от 13 июля 2006 г. N ГКПИ06-637 указывал, что пересчет премиальных, уже начисленных за фактически отработанное время, ухудшает положение работника и нарушает его права. Ведь ст. 139 Трудового кодекса РФ обязывает включать в расчет среднего заработка всю фактически начисленную работнику заработную плату. При этом согласно ст. 5 Трудового кодекса РФ акты Правительства РФ не могут противоречить Трудовому кодексу РФ. То есть на практике это положение старого порядка могло также не применяться.
Ежемесячные и единовременные премии
Ежемесячные премии могут выплачиваться как с зарплатой текущего месяца, так и месяцем позже (скажем, в апреле по результатам работы организации в марте). Премии по-разному учитываются при определении среднего заработка.
Премии, которые организация выплачивает вместе с зарплатой текущего месяца, включают в расчет средней зарплаты по фактически начисленным суммам. При этом полностью отработан расчетный период или нет, значения не имеет.
Пример. Сотрудник фирмы принят на работу 14 января 2008 г. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Ежемесячный оклад сотрудника - 12 000 руб. Ежемесячно вместе с зарплатой текущего месяца сотрудникам выплачивают премию в размере 30% от суммы оклада.
В августе 2008 г. сотрудник написал заявление на отпуск сроком на 14 календарных дней. Дата начала отпуска - 11 августа 2008 г.
Расчетный период январь - июль 2008 г. Расчетный период отработан не полностью.
Однако, поскольку премии выплачивают вместе с зарплатой текущего месяца, они учитываются при расчете среднего заработка по фактически начисленным суммам. Таким образом, среднедневной заработок сотрудницы равен:
((12 000 руб. x 6 мес. + 12 000 руб.: 17 дн. x 13 дн.) x 1,3) : (29,4 дн. x 6 мес. + 29,4 дн. : 31 дн. x 18 дн.) = 545,46 руб.
За время отпуска работнице начислят:
545,46 руб. x 14 дн. = 7636,39 руб.
Если премии выплачивают месяцем позже, то тут они включаются в расчет также в размере фактических сумм. Однако только в том случае, если они начислены пропорционально отработанному времени в месяце, за который они начислены. Если же поощрение начислено без учета времени, отработанного в том месяце, за который премия причитается, то в средний заработок такая выплата войдет не полностью, а пропорционально отработанному времени.
Пример. Сотрудник фирмы принят на работу в 2005 г. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Ежемесячный оклад сотрудника - 14 800 руб. Ежемесячно вместе с зарплатой текущего месяца сотрудникам выплачивают премию по итогам работы за прошлый месяц.
В августе 2008 г. сотрудник написал заявление на отпуск сроком на 28 календарных дней. Расчетный период август 2007 г. - июль 2008 г. За это время было выплачено.
-----------T------------T------------T---------T--------------T-----------¬
¦ Месяц ¦ Количество ¦ Количество ¦Зарплата,¦Единовременные¦Ежемесячные¦
¦расчетного¦рабочих дней¦ фактически ¦ руб. ¦ премии, руб. ¦ премии, ¦
¦ периода ¦ по норме ¦отработанных¦ ¦ ¦ руб. ¦
¦ ¦ 5-дневной ¦ дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ рабочей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ недели ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Август ¦ 23 ¦ 23 ¦ 14 800 ¦ ¦ 2 500 ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Сентябрь ¦ 20 ¦ 2 ¦ 1 500 ¦ ¦ 2 500 ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Октябрь ¦ 23 ¦ 23 ¦ 14 800 ¦ ¦ 1 500 ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Ноябрь ¦ 21 ¦ 21 ¦ 14 800 ¦ ¦ 3 600 ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Декабрь ¦ 21 ¦ 16 ¦ 11 300 ¦ ¦ 2 700 ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Январь ¦ 17 ¦ 17 ¦ 14 800 ¦ ¦ 2 500 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Февраль ¦ 20 ¦ 20 ¦ 14 800 ¦ ¦ 2 500 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Март ¦ 20 ¦ 20 ¦ 14 800 ¦ ¦ 2 700 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Апрель ¦ 22 ¦ 22 ¦ 14 800 ¦ 5 000 ¦ 3 500 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Май ¦ 20 ¦ 20 ¦ 14 800 ¦ ¦ 3 400 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Июнь ¦ 20 ¦ 20 ¦ 14 800 ¦ ¦ 1 700 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Июль ¦ 23 ¦ 23 ¦ 14 800 ¦ ¦ 1 800 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+---------+--------------+-----------+
¦Итого: ¦ 250 ¦ 227 ¦ 160 800 ¦ 5 000 ¦ 30 900 ¦
L----------+------------+------------+---------+--------------+------------
Премия за сентябрь и декабрь 2007 г. начислена без учета того, что в этих месяцах сотрудник был в отпуске и болел. Поскольку расчетный период отработан не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени. Тогда сумма премиальных, приходящихся на фактически отработанное время, составит:
30 900 руб. : 250 дн. x 227 дн. = 28 057,20 руб.
Единовременная премия в расчет среднего заработка не войдет, так как не связана с системой оплаты труда.
Таким образом, отпускные будут рассчитаны так:
(160 800 руб. + 28 057,2 руб.) : (29,4 x 10 мес. + (29,4 : 30 дн. x 4 дн.) + (29,4 : 31 дн. x 24 дн.)) x 28 дн. = 16 489,96 руб.
Премии за период, превышающий месяц
В п. 15 Положения определено, что премии, превышающие месяц (квартальные, полугодовые и т.п.), учитываются по одной премии за каждый отдельный показатель, если период, за который они начислены, не превышает расчетный. Если превышает - то в размере месячной части.
Пример. Сотрудник предприятия в августе 2008 г. пошел в отпуск. За расчетный период - с 1 августа 2007 г. по 31 июля 2008 г. - ему начислено пять квартальных премий:
- 4000 руб. - в августе 2007 г. - за II квартал 2007 г.;
- 2100 руб. - в октябре 2007 г. - за III квартал 2007 г.;
- 5800 руб. - в январе 2008 г. - за IV квартал 2007 г.;
- 5600 руб. - в апреле 2008 г. - за I квартал 2008 г.;
- 2300 руб. - в июле 2008 г. - за II квартал 2008 г.
В коллективном договоре установлено, что в расчет среднего заработка включают последние из начисленных в расчетном периоде аналогичных премий. Получается, что при определении размера отпускных будет учтена сумма квартальных премий 15 800 руб. (2100 + 5800 + 5600 + 2300).
Если расчетный период отработан не полностью, то квартальные премии учитываются по фактически начисленным суммам. Правда, также при условии, что вознаграждения начислены за кварталы, входящие в расчетный период с учетом отработанного в расчетном периоде времени. Если же периоды времени, за которые начислена премия, не входят в расчетный период полностью, то вознаграждение надо включить в расчет среднего заработка пропорционально отработанному времени. Даже если сама премия учитывает отработанное в расчетном периоде время.
Ну и, конечно, квартальные премии учитываются пропорционально отработанному в расчетном периоде времени, если вознаграждение подсчитано без учета отработанного времени.
Прочие премии, превышающие расчетный период, учитываются пропорционально отработанному в расчетном периоде времени в размере месячной части за каждый месяц. При этом не имеет значения, учитывает такое поощрение время, отработанное в расчетном периоде, или нет.
Годовые премии
Вознаграждение по итогам работы, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются в расчет среднего заработка за каждый показатель независимо от времени начисления (п. 15 Положения).
Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, годовая премия и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Исключение составляют годовое вознаграждение, начисленное за фактически отработанное время в том календарном году, за которое оно начислено.
Если сотрудник не полностью отработал рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они начислены пропорционально отработанному времени, при подсчете среднего заработка их следует учитывать исходя из фактически начисленных сумм.
Например, работник устроился на фирму в июле 2007 г. Предположим, что в мае 2008 г. по итогам 2007 г. ему начислено вознаграждение с учетом того, что он трудился предшествующий год не полностью. А в отпуск работник пошел в августе 2008 г. В данном случае годовую премию следует учитывать в полном объеме.
Пример. Сотрудник организации с окладом 10 000 руб. идет в отпуск с 14 по 28 января 2008 г. По результатам 2007 г. в феврале 2008 г. работнику выдали годовую премию в сумме 10 000 руб. В расчетном периоде - с 1 апреля 2007 г. по 31 марта 2008 г. - было начислено:
-----------T------------T------------T----------------T-----------¬
¦ Месяц ¦ Количество ¦ Количество ¦ Зарплата, руб. ¦ Годовая ¦
¦расчетного¦рабочих дней¦ фактически ¦ (без учета ¦ премия ¦
¦ периода ¦ по норме ¦отработанных¦ больничных, ¦за 2007 г.,¦
¦ ¦ 5-дневной ¦ дней ¦ отпускных, ¦ руб. ¦
¦ ¦ рабочей ¦ ¦командировочных)¦ ¦
¦ ¦ недели ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Апрель ¦ 21 ¦ 21 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Май ¦ 21 ¦ 21 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Июнь ¦ 20 ¦ 20 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Июль ¦ 22 ¦ 2 ¦ 1 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Август ¦ 23 ¦ 23 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Сентябрь ¦ 20 ¦ 20 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Октябрь ¦ 23 ¦ 23 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Ноябрь ¦ 21 ¦ 21 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Декабрь ¦ 21 ¦ 21 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2007 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Январь ¦ 17 ¦ 17 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Февраль ¦ 20 ¦ 18 ¦ 10 000 ¦ 10 000 ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Март ¦ 20 ¦ 20 ¦ 10 000 ¦ ¦
¦2008 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+------------+------------+----------------+-----------+
¦Итого: ¦ 249 ¦ 227 ¦ 111 000 ¦ 10 000 ¦
L----------+------------+------------+----------------+------------
1. Годовая премия за 2007 г. начислена без учета фактически отработанного времени. В расчет войдет:
10 000 руб. : 249 дн. x 227 дн. = 9116 руб.
2. Поскольку расчетный период не совпадает с календарным годом, то г |
| |
|
|
Помогу советом с некоммерческими организациями.
|
|
|
|
он всего 20 дней. Затем в соответствии с утвержденным графиком он пошел в отпуск только в ноябре 2008 г. Сотрудник подал заявление с просьбой предоставить ему очередной отпуск сроком 28 календарных дней (рабочий год с 1 ноября 2007 г. по 31 октября 2008 г.). Кроме того, написал на имя директора фирмы заявление с просьбой выплатить ему денежную компенсацию за не полностью использованный отпуск в прошлом рабочем году. Всего 8 дней.
Однако сотруднику выплатят отпускные за 28 дней очередного отпуска. Компенсацию в этом случае ему начислять не будут. Ведь деньги платят лишь за ту часть каждого из неиспользованных отпусков, что превышают 28 дней. А таких дней у сотрудника нет. Поэтому 8 дней неиспользованного отпуска ему надо будет отгулять.
Теперь поговорим о налогообложении. Компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачены взамен части отпуска, также включают в состав расходов на оплату труда. Ведь они начисляются в соответствии с трудовым законодательством. Как и в случае с увольнением, компенсации за самостоятельно установленные организацией дополнительные отпуска не учитывают при расчете налога на прибыль.
С суммы компенсации, которую выплачивают взамен той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, ЕСН заплатить придется. Дело в том, что компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения в ст. 238 Налогового кодекса РФ не упомянута. Начислить придется и пенсионные взносы. Ведь, как мы уже отмечали, они платятся с той же базы, что и ЕСН.
Аналогичная ситуация и со страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их не надо начислять, если компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в связи с прекращением трудового договора. Получается, что компенсация, которая выдана в других случаях, взносами облагается.
И, наконец, о налоге на доходы физических лиц. Сумма компенсации, выдаваемая взамен отпуска, облагается этим налогом. Поэтому удержать налог на доходы физических лиц придется.
|
| |
|
|
Помогу советом с некоммерческими организациями.
|
|
|
|
Вообще-то, расчет компенсации - не кадровое дело!  |
| |
|
|
Помогу советом с некоммерческими организациями.
|
Ириночка[e-mail скрыт]
Российская Федерация, Пермский край
|
|
| Я например, только ставлю месяцы, остальное бухи считают. |
| |
|
Марина[e-mail скрыт]
Российская Федерация, Санкт-Петербург
|
|
Елена Бум писал(а): Вообще-то, расчет компенсации - не кадровое дело!
Это у кого как))) |
| |
|
|
Обожаю этот форум!!!
|
|
|
|
Да блин... Мне просто кажется, что только это и спрашивают! 
Сама в шоке, страница с этим топиком теперь 2 часа грузится! |
| |
|
|
Помогу советом с некоммерческими организациями.
|
Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо зарегистрироваться. |
|
![c[_]](https://kadrovik-info.ru/images/kadrovik-info.ru/doc_button.gif "Обмен документами")
![c[_]](https://kadrovik-info.ru/images/ic_opros.png "Обмен документами")
Идет отправка уведомления...
Лена! Я в шоке!!!!! Не думала, что такие длинные ответы бывают!!! 