Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации определяется на основании норм Федерального закона от 25.07.02 №115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон №115-ФЗ).

Между РФ и Республикой Беларусь в настоящее время действует Договор от 25.12.98 "О равных правах граждан". В соответствии со ст. 7 Договора граждане России и Беларуси имеют равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территориях России и Беларуси. При этом трудовая деятельность граждан Белоруссии при приеме на работу в РФ регулируется на основе трудового договора в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Гражданам России и Белоруссии обеспечено взаимное признание трудового стажа, включая стаж, исчисляемый в льготном порядке, и стаж работы по специальности.

На основании п. 1 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 №4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий" документы, выданные в Республике Беларусь для реализации трудовых прав и социально-трудовых гарантий граждан этого государства, признаются на территории РФ без легализации.

Документы, необходимые для заключения трудового договора при приеме на работу, перечислены в ст. 65 ТК РФ.

В соответствии с п. 2 Решения №4 для граждан Республики Беларусь при приеме на работу в Российскую организацию действует порядок, установленный для российских граждан. При этом обязанность работодателя сообщать уполномоченным органам о приеме граждан РБ на работу законом не предусмотрена. Белорусский гражданин не обязан получать разрешение на работу в РФ, осуществляя трудовую деятельность в любом регионе РФ.

Особенностью является лишь отсутствие обязанности для гражданина Белоруссии представлять работодателю документы воинского учета.

Граждане РБ, трудоустроенные в российские организации являются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Ставка НДФЛ установлена в зависимости от статуса физического лица (резидент, нерезидент).

• в отношении доходов за исполнение трудовых обязанностей для резидентов РФ установлена ставка в размере 13%;

• для нерезидентов РФ ставка налога установлена в размере 30%.

Налоговый резидент - физическое лицо, которое фактически находилось на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Однако между Россией и Белоруссией заключено соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".

В соответствии с соглашением доход граждан Республики Беларусь может облагаться НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы на территории РФ, но при этом между белорусским гражданином и российской организацией должен быть заключен договор на срок 183 дня и более.

Поскольку между Россией и Белоруссией действует международный договор, нормы которого отличны от норм НК РФ, то, опираясь на нормы ст. 7 НК РФ, применяются правила и нормы международного договора Российской Федерации.

Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина РФ от 04.07.07 №03-04-06-01/210, от 29.03.07 №03-04-06-01/94, от 15.08.05 №03-05-01-03/82.

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ). Не признаются объектом обложения взносами выплаты в пользу иностранцев по трудовым договорам с российской организацией, при условии их работы в подразделении за пределами РФ (п. 4 ст. 7 Закона №212-ФЗ).

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона №212-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованные лица это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому или лицензионному договору.
Только выплаты гражданам Белоруссии, временно пребывающим на территории РФ, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование не облагаются.
Следовательно, граждане Республики Беларусь принимаются на работу на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан РФ. Если длительность трудового договора с гражданином РБ свыше 183 дней, тогда облагайте его доход НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. На сумму выплат в пользу гражданина РБ начисляйте страховые взносы. Взносы не начисляются лишь на доход, полученный гражданами РБ, временно пребывающими в РФ.